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Welche Mehrwertsteuersätze gelten in Luxemburg?

Vier Sätze, 17, 14, 8 und 3 Prozent, und der Satz hängt am Artikel, nicht am Verzehrort.

Von Thinking Desk Aktualisiert 3 Min. Lesezeit

Das Wichtigste

  • Luxemburg hat vier Mehrwertsteuersätze: 17 Prozent Normalsatz, 14 Prozent Zwischensatz, 8 Prozent ermäßigt und 3 Prozent stark ermäßigt, festgelegt in Artikel 39(3) des Mehrwertsteuergesetzes.
  • Ein Satz unter 17 Prozent gilt nur, wenn die Ware oder Leistung in Anhang A mit 8 Prozent, Anhang B mit 3 Prozent oder Anhang C mit 14 Prozent genannt ist.
  • Speisen und Restaurantleistungen liegen bei 3 Prozent, der Alkoholanteil derselben Rechnung ist ausgenommen: Stillwein bis 13 Grad 14 Prozent, Bier und Spirituosen 17 Prozent.
  • Luxemburg unterscheidet nicht zwischen Verzehr im Haus und Mitnahme, getrennt wird pro Position.
  • Am 1. Januar 2024 kehrten die Sätze nach der befristeten Senkung 2023 auf 16, 13 und 7 Prozent wieder zu 17, 14 und 8 Prozent zurück.
Auf dieser Seite
  1. Kurze Antwort
  2. Welcher Satz gilt für welche Leistung?
  3. Warum sind die Speisen 3 Prozent und das Bier in derselben Bestellung 17 Prozent?
  4. Gilt für Mitnahme ein anderer Satz als für den Verzehr im Lokal?
  5. Wann wurden die Sätze zuletzt geändert?
  6. Wer muss luxemburgische Mehrwertsteuer überhaupt berechnen?

Kurze Antwort

Luxemburg kennt vier Mehrwertsteuersätze: den Normalsatz von 17 Prozent, den Zwischensatz von 14 Prozent, den ermäßigten Satz von 8 Prozent und den stark ermäßigten Satz von 3 Prozent. Die Werte stehen in Artikel 39 Absatz 3 des geänderten Mehrwertsteuergesetzes vom 12. Februar 1979 und gelten in dieser Höhe seit dem 1. Januar 2024.

Satz Bezeichnung Beispiele Rechtsgrundlage
17 % Normalsatz Alles, was in keinem Anhang genannt ist, darunter Bier und Spirituosen Art. 39(3), Art. 40(2)
14 % Zwischensatz Stillwein bis 13 Grad, Mineralbrennstoffe, Reinigungsmittel, Werbedrucke, Wertpapierverwahrung Anhang C
8 % Ermäßigter Satz Strom, Fernwärme, Brennholz, lebende Pflanzen, Friseurleistungen, Reparatur von Kleidung und Schuhen, Fahrräder Anhang A
3 % Stark ermäßigter Satz Lebensmittel, Restaurant- und Verpflegungsleistungen, Bücher und Presse, Kinderkleidung, Wasser, Arzneimittel, Unterbringung, Personentransport, Eintritt zu Kultur und Sport Anhang B

Welcher Satz gilt für welche Leistung?

Der Satz wird nicht vom Verkäufer gewählt und nicht aus dem Kunden abgeleitet. Artikel 40 geht den umgekehrten Weg: 8, 3 oder 14 Prozent gelten nur, wenn die Ware oder die Leistung in Anhang A, Anhang B oder Anhang C ausdrücklich genannt ist. Was nirgends genannt ist, fällt auf 17 Prozent. Die Frage lautet also nie „welchen Satz nehme ich für mein Geschäft“, sondern „steht diese Position in einem Anhang“.

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Warum sind die Speisen 3 Prozent und das Bier in derselben Bestellung 17 Prozent?

Weil der Satz am Artikel hängt und nicht am Verzehrort, und weil die Anhänge den Alkohol namentlich ausnehmen. Anhang B Punkt 1 gibt 3 Prozent für „Lebensmittel zum menschlichen Verzehr, mit Ausnahme alkoholischer Getränke“. Anhang B Punkt 9 gibt 3 Prozent für „Restaurant- und Verpflegungsleistungen, mit Ausnahme dieser Leistungen oder des Teils dieser Leistungen, der auf alkoholische Getränke entfällt“. Anhang C Punkt 1 stellt Wein aus frischen Weintrauben mit 13 Grad oder weniger auf 14 Prozent, ausgenommen angereicherte Weine, Schaumweine und Likörweine.

Zusammengenommen kann eine einzige Restaurantrechnung völlig korrekt drei Sätze tragen: das Essen mit 3 Prozent, ein Glas Stillwein mit 14 Prozent, ein Bier oder eine Spirituose mit 17 Prozent. Das Gesetz sagt bewusst „der Teil dieser Leistungen“. Getrennt wird pro Position, nicht pro Bon. Deshalb rechnet eine Kasse, die einen Steuersatz pro Verkauf statt pro Artikel speichert, in Luxemburg falsch. Unser Vergleich der Buchhaltungsprogramme behandelt Sätze pro Artikel daher als Mindestanforderung.

Gilt für Mitnahme ein anderer Satz als für den Verzehr im Lokal?

Nein. Luxemburg unterscheidet beim Restaurantsatz nicht danach, wo gegessen wird. Anhang B erfasst in Punkt 1 das Lebensmittel und in Punkt 9 die Restaurantleistung, die zubereitete Mahlzeit bleibt also in beiden Fällen bei 3 Prozent. Nur die Alkoholausnahme verschiebt eine Position auf 14 oder 17 Prozent.

Wann wurden die Sätze zuletzt geändert?

Am 1. Januar 2024. Die befristete Senkung für 2023 hatte den Normalsatz auf 16 Prozent, den Zwischensatz auf 13 Prozent und den ermäßigten Satz auf 7 Prozent gedrückt. Das Rundschreiben 812-1 vom 27. Dezember 2023 bestätigt, dass diese Bestimmungen am 31. Dezember 2023 ausgelaufen sind und die Sätze zu 17, 14 und 8 Prozent zurückgekehrt sind. Der stark ermäßigte Satz lag durchgehend bei 3 Prozent.

Wer muss luxemburgische Mehrwertsteuer überhaupt berechnen?

Ein in Luxemburg niedergelassenes Unternehmen bleibt über die Kleinunternehmerregelung außerhalb des Systems, solange der nationale Jahresumsatz im Vorjahr und im laufenden Jahr unter 50 000 Euro liegt. Diese Schwelle wurde am 1. Januar 2025 von 35 000 Euro angehoben, mit 10 Prozent Toleranz im Jahr der Überschreitung. Darüber laufen die Erklärungen über die Plattform eCDF, die seit dem 1. Januar 2020 für alle Mehrwertsteuererklärungen verpflichtend ist: nur jährlich unter 112 000 Euro Umsatz, vierteljährlich zwischen 112 000 und 620 000 Euro, monatlich darüber.

Steht eine Prüfung an, muss als Nächstes die Audit-Datei stimmen. Siehe was ein FAIA-Export ist und wer ihn liefern können muss, und wenn der Buchhalter mitentscheidet, die fünf Fragen an die Fiduciaire vor dem Kauf.

Fragen und Antworten

Beträgt der luxemburgische Normalsatz 2026 weiterhin 17 Prozent?
Ja. Die 16 Prozent waren eine befristete Maßnahme für das Kalenderjahr 2023. Das Rundschreiben 812-1 vom 27. Dezember 2023 bestätigt die Rückkehr zu 17 Prozent ab dem 1. Januar 2024, und Artikel 39(3) des koordinierten Gesetzes nennt weiterhin siebzehn Prozent.
Welcher Satz gilt für Wein in einem luxemburgischen Restaurant?
Wein aus frischen Weintrauben mit 13 Grad oder weniger steht in Anhang C und liegt damit bei 14 Prozent. Angereicherte Weine, Schaumweine und Likörweine sind aus Anhang C ausgenommen und fallen auf 17 Prozent, ebenso Bier und Spirituosen.
Muss ich unter 50 000 Euro Umsatz in Luxemburg Mehrwertsteuer berechnen?
Nicht zwingend. Die Kleinunternehmerregelung befreit Lieferungen eines in Luxemburg niedergelassenen Unternehmens, dessen nationaler Umsatz im Vorjahr und im laufenden Jahr unter 50 000 Euro geblieben ist, mit 10 Prozent Toleranz im Jahr der Überschreitung. Die Befreiung ist freiwillig und schließt den Vorsteuerabzug aus.
Wo werden luxemburgische Mehrwertsteuererklärungen abgegeben?
Auf der Plattform eCDF des staatlichen IT-Zentrums CTIE. Die elektronische Abgabe ist für alle Mehrwertsteuererklärungen und zusammenfassenden Meldungen seit dem 1. Januar 2020 verpflichtend, per Online-Formular oder per XML-Upload aus der Buchhaltungssoftware.

Quellen

Jeder Preis und jede Angabe oben wurde am genannten Datum gegen diese Seiten geprüft.

  1. [1] Loi modifiée du 12 février 1979 concernant la TVA, texte coordonné au 1er janvier 2026 (art. 39, art. 40, annexes A, B, C) abgerufen 2026-11-11
  2. [2] AED, Taux nationaux applicables, Portail de la fiscalité indirecte abgerufen 2026-11-11
  3. [3] Circulaire n° 812-1 du 27 décembre 2023, taux de TVA applicables à partir du 01.01.2024 abgerufen 2026-11-11
  4. [4] Guichet.lu, Déclaration de TVA, dépôt eCDF, périodicité et seuils abgerufen 2026-11-11
  5. [5] AED, The new Special Scheme for Small Enterprises, FAQ, national threshold 50 000 EUR from 1 January 2025 abgerufen 2026-11-11
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