FAIA-Export: was er ist und wer ihn braucht

Was ist eine FAIA-Datei?

FAIA, das Fichier d'Audit Informatisé AED, ist eine einzelne XML-Datei, die die gesamte Buchhaltung eines luxemburgischen Unternehmens für ein Geschäftsjahr in einer Struktur enthält, die die Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA direkt lesen kann.

Die AED beschreibt sie als „weitgehend dem Standard Audit File-Tax der OECD nachgebildet“, FAIA ist also das nationale SAF-T Luxemburgs.

Sie ist keine Erklärung und wird nicht nach Kalender abgegeben. Sie wird auf Verlangen erstellt, wenn ein Prüfer der AED sie im Rahmen einer Mehrwertsteuerprüfung anfordert. Rechtsgrundlage ist das Gesetz vom 19. Dezember 2008, das Artikel 70(3) des Mehrwertsteuergesetzes geändert hat: Liegen die Bücher, Dokumente und Daten, die auf Verlangen mitzuteilen sind, in elektronischer Form vor, so sind sie auf Verlangen in lesbarer und unmittelbar verständlicher Form, als mit dem Original übereinstimmend bescheinigt, auf Papier oder nach den von der Verwaltung bestimmten technischen Modalitäten zu übermitteln.

Wer muss einen FAIA-Export liefern können?

Ein mehrwertsteuerpflichtiges Unternehmen mit informatisierter Buchhaltung, das dem normierten Kontenplan, dem plan comptable normalisé, unterliegt. Die FAQ der AED nennt vier Gruppen, die nicht erfasst sind:

• Steuerpflichtige, die nicht dem PCN unterliegen
• Steuerpflichtige mit einem vereinfachten Mehrwertsteuerregime
• Steuerpflichtige, deren Jahresumsatz 112 000 Euro nicht übersteigt
• Steuerpflichtige, deren Zahl an Buchungsvorgängen im vernünftigen Rahmen bleibt, etwa 500 pro Jahr, wo eine manuelle Prüfung sinnvoller ist als ein elektronischer Export

Zwei Details sind wichtig. Erstens ist ein Vorgang eine ganze Buchungskette und keine einzelne Zeile: Die AED zählt einen Einkauf mit Aufwandskonto, Vorsteuerkonto, Lieferantenkonto und Bank als einen Vorgang. Ihr eigenes Beispiel ist ein Unternehmen mit einer Million Euro Umsatz, aber 400 Vorgängen, das nach ihrer Aussage keine FAIA-Datei liefern muss. Zweitens wirkt die PCN-Bedingung erheblich, denn Einzelkaufleute, SENC und SCS mit einem Jahresumsatz unter 100 000 Euro ohne Mehrwertsteuer unterliegen dem PCN nicht und damit auch FAIA nicht.

Diese Schwellen stammen aus veröffentlichten Hinweisen der AED und nicht aus einer Zahl im Mehrwertsteuergesetz, und die FAQ, die sie enthält, ist auf März 2013 datiert. Behandeln Sie sie als erklärte Verwaltungspraxis und lassen Sie den eigenen Fall von der AED oder der Fiduciaire bestätigen.